Проводки по начислению резерва по отпускам при сторнировании суммы излишне начисленного резерва

Как формируется резерв отпусков за 2012 год, к примеру, если расчетный период у сотрудника с 01. Каков алгоритм расчета резерва, каковы принципы начисления резерва отпусков? Желательно привести пример и исходными данными, условно использовать недостающие данные. Положения МСФО. В соответствии с пунктом 14 МСФО IAS 19 предприятие должно оценивать ожидаемые затраты на оплату накапливаемых оплачиваемых отсутствий на работе отпусков как дополнительную сумму, которую оно предполагает выплатить работнику за неиспользованные оплачиваемые отсутствия на работе отпуска , накопленные по состоянию на конец отчетного периода.

И все же по итогам первого полугодия 2018 г. Но насколько правильно эти резервы были сформированы — вопрос отдельный. Давайте разбираться — как же все-таки правильно создать эти резервы. Внедрение незнакомых иностранных бухгалтерских понятий многих пугает, тем более, что работа по формированию оценочных обязательств требует значительных трудовых затрат, а на финансовый результат по итогам деятельности их создание существенно не повлияет. Сократить налоги создание резерва особо не поможет: для налога на прибыль их создание является правом, а не обязанностью, а для ЕСХН такого вида расходов вообще не существует. Аудиторы, конечно, напишут замечание об отсутствии резерва на оплату отпусков.

Проводки по отпускам

Кто вправе не формировать этот резерв? Как его создать? Что будет, если резерв не начислен? Предыстория На протяжении всего 2011 г. Минфин настаивал, что обязательства по предстоящей оплате отпусков являются оценочными, что означает обязанность организаций создавать такой резерв в бухгалтерском учете Письмо от 14. Этой же точки зрения придерживались и ряд специалистов. Согласно обновленной формулировке пп. Поскольку трудовые договоры теперь под действие пп. Обратите внимание!

Поэтому малые предприятия по-прежнему вправе не создавать резерв на отпуска. Как формировать резерв? В соответствии с п. Иными словами, величина резерва на отчетную дату должна представлять собой сумму, которую работники предприятия вправе истребовать при уходе в отпуск либо в связи с увольнением.

Первое, о чем необходимо сказать особо, - понятие "отчетная дата". С какой периодичностью нужно отражать в бухгалтерском учете начисление резерва - ежемесячно, на конец каждого квартала или только по состоянию на 31 декабря? Правильнее производить отчисления в резерв ежеквартально либо ежемесячно, поскольку такой вариант обеспечивает равномерное отражение предстоящих расходов.

Вместе с тем для составления годовой бухгалтерской отчетности не имеет значения, создавался ли резерв в течение года. Чтобы обеспечить достоверность ее показателей, достаточно сформировать резерв в конце отчетного года.

Таким образом, не следует беспокоиться тем бухгалтерам, которые в течение 2011 г. Можно сформировать резерв проводками декабря 2011 г. Второе, что является архиважным, - это отсутствие в настоящее время единственной утвержденной или общепризнанной методики расчета сумм отчислений в резерв.

Не вызывает сомнений тот факт, что величина резерва должна покрывать не только непосредственно суммы "отпускных" выплат работникам, но и соответствующие им суммы страховых взносов, уплачиваемых на основании Федеральных законов: от 24. А теперь рассмотрим возможные варианты определения конкретного размера отчислений в резерв. Задача бухгалтера - отразить в учете наиболее достоверную оценку предстоящих расходов организации п.

Общая сумма отчислений в резерв определяется исходя из полученных по каждому работнику сумм, увеличенных на страховые взносы. Соответственно, если предприятие выберет поквартальный способ формирования резерва, этот показатель составит 6,99 2,33 дн.

Основной недостаток этого варианта - его трудоемкость. Главное преимущество - высокая точность определения величины "отпускного" оценочного обязательства. Если работники предприятия имеют право на дополнительные накапливаемые отпуска за работу в условиях Крайнего Севера, за ненормированный рабочий день и т. Расходы на ненакапливаемые отпуска например, учебные единовременно списываются в состав расходов при их начислении, оценочные обязательства по ним не создаются.

Аналогичные требования к признанию данного оценочного обязательства сформулированы в проекте ПБУ "Учет вознаграждений работникам", которое, как ожидается, будет утверждено в ближайшее время и вступит в силу 01.

В частности, в проекте указано, что обязательство по вознаграждениям работникам признается в бухгалтерском учете в величине, отражающей наиболее достоверную оценку затрат, необходимых для расчетов по этому обязательству п.

При признании обязательства по вознаграждениям работникам одновременно признается обязательство по соответствующим страховым взносам, которые возникают возникнут при фактическом исполнении обязательства по вознаграждениям работникам в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. Обязательство по страховым взносам признается в бухгалтерском учете в величине, отражающей наиболее достоверную оценку затрат, необходимых для расчетов по этому обязательству.

Признанные в соответствии с настоящим пунктом обязательства по страховым взносам подлежат бухгалтерскому учету обособленно от соответствующих обязательств по вознаграждениям работникам п. Организация обеспечивает документальное подтверждение обоснованности такой оценки п.

Варианты попроще Ввиду отсутствия утвержденной методики определения "отпускного" оценочного обязательства специалисты и эксперты в области бухгалтерского учета предлагают самые разные способы формирования такого резерва.

Например, есть рекомендации сформировать его путем умножения среднедневного заработка на количество дней неотгулянного отпуска. Оба показателя берутся в целом по предприятию. При этом сведения о количестве искомых дней может предоставить бухгалтеру отдел кадров. Данный вариант прост, но имеет один существенный недостаток. Он не позволяет обеспечить точность расчетов.

Использование для оценки величины резерва среднедневного заработка в целом по организации так же неэффективно, как и лечение больных исходя из средней температуры по больнице. Следующее предложение - использовать при расчетах не фактический среднедневной заработок за предшествующие 12 календарных месяцев, а плановый среднедневной заработок работника или групп работников. Согласитесь, не всегда легко применить и этот способ. Кроме того, можно воспользоваться так называемым нормативным методом.

Норматив процент отчислений в резерв определяется как доля расходов на "отпускные" выплаты в общем фонде оплаты труда по предприятию. При этом оба показателя берутся по фактическим расходам за прошлый год. Метод прост, но недостаточно точен. В каждом из названных вариантов в резерв дополнительно начисляются страховые взносы. Еще вариант - использовать для расчета сведения о фактически начисленном за месяц квартал фонде оплаты труда организации.

Исходя из принципа "разрешено то, что не запрещено" организация вправе выбрать любой из перечисленных вариантов либо использовать свой способ определения размера "отпускного" оценочного обязательства, закрепив его в своей учетной политике. При этом, конечно же, предпочтение необходимо отдать тому варианту, который дает возможность оценить это обязательство максимально точно. Вместе с тем, поскольку учетная политика фирмы должна соответствовать требованию рациональности, не следует выбирать труднореализуемый на практике вариант.

Можно поступить, например, так. На даты составления промежуточной бухгалтерской отчетности по состоянию на конец месяца или квартала использовать нормативный метод, а на 31 декабря отчетного года оценить отпускные обязательства по каждому работнику.

Это позволит в годовой отчетности отразить сумму обязательств по предстоящей оплате отпусков наиболее точно. При признании оценочного обязательства в зависимости от его характера величина оценочного обязательства относится на расходы по обычным видам деятельности или на прочие расходы либо включается в стоимость актива.

Таким образом, начисление "отпускного" оценочного обязательства в общей сумме с учетом страховых взносов будет отражаться по дебету счетов 08, 20, 23, 25, 26, 29, 44 в корреспонденции с кредитом счета 96, субсчет "Резерв на оплату отпусков". При списании начисленных сумм за счет резерва производятся следующие записи: Дебет 96 Кредит 70 - на выплачиваемые в связи с уходом в отпуск суммы среднего заработка, а также компенсации за неиспользованный отпуск; Дебет 96 Кредит 69 - на соответствующие суммы страховых взносов.

Если организация не создает резерв предстоящих расходов на оплату отпусков для целей налогообложения прибыли ст. При предоставлении отпуска работнику или начислении компенсации за неиспользованный отпуск указанные расходы будут признаваться в налоговом учете, а в бухучете должны списываться за счет резерва.

Соответственно, в этот момент признанный ранее ОНА будет погашаться в части, приходящейся на признанные в налоговом учете расходы. Пример 1. ООО "Дорстрой" в течение 2011 г. В целях обеспечения достоверности годовой бухгалтерской отчетности было принято решение по состоянию на 31. В связи с этим в учетную политику организации приказом руководителя были внесены изменения.

В частности, предусмотрено, что для оценки данного обязательства используется комбинированный способ, при котором ежеквартально резерв начисляется нормативным методом, а в конце года размер обязательства корректируется. Такая корректировка проводится на основании данных о количестве заработанного, но не отгулянного отпуска и величины среднедневного заработка по каждому работнику предприятия.

При этом норматив процент отчислений в резерв определяется как доля фактических расходов на "отпускные" выплаты в общем фонде оплаты труда по организации за прошлый год. Сведения о количестве дней неиспользованного отпуска по каждому работнику по состоянию на 31 декабря отчетного года бухгалтеру предоставляет начальник отдела кадров в виде справки. Общая сумма оценочного обязательства определяется как величина предстоящих расходов на оплату отпусков, увеличенная на соответствующую сумму страховых взносов.

При этом предельная величина базы для начисления страховых взносов во внимание не принимается. Для расчета величины оценочного обязательства, которая должна быть признана по состоянию на 31.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Формирование резерва на оплату отпусков

Минфин настаивал, что обязательства по предстоящей оплате отпусков Можно сформировать резерв проводками декабря г., а в . При списании начисленных сумм за счет резерва производятся .. ( - ), а во втором необходимо сторнировать излишне начисленную сумму - 42 тыс. руб. Как формируется резерв отпусков за год, к примеру, если работникам в форме оплачиваемых отсутствий на работе (отпусков) при . ) плюс 9,​9 % от начисленного ежемесячного резерва отпуска суммы на превышения резерва - сторнируется излишне начисленный резерв (или Проводки.

Завершаем бухгалтерский год Обязанность предприятий создавать обеспечение на оплату отпусков далее — резерв отпусков установлена нормами П С БУ 11. Исключение составляют субъекты малого предпринимательства, которые ведут упрощенный учет доходов и расходов, и микропредприятия. Им законодательство дает возможность отказаться от формирования резерва отпусков и признавать расходы в периоде их фактического возникновения п. Резерв создается с целью равномерного распределения в течение года затрат на выплату отпускных, которые несет предприятие. Напоминаем, резерв отпусков создается только для оплаты: ежегодных отпусков основных и дополнительных ; дополнительных социальных отпусков работникам, имеющим детей; компенсации за неиспользованные отпуска; ЕСВ, начисленного на суммы вышеуказанных отпусков и компенсаций. Для оплаты творческих, учебных и других видов отпусков резерв не формируют. Согласно нормам п. Она представляет собой произведение фактически начисленной зарплаты и процента, определенного как отношение годовой плановой суммы отпускных к общему годовому плановому фонду оплаты труда c учетом ЕСВ. Но на конец года нормативными документами установлен иной порядок расчета резерва отпусков, который заключается в своего рода проверке остатка. Дело в том, что п. Когда надо инвентаризовать обеспечения? Инвентаризация всех обеспечений должна быть проведена в течение двух месяцев до окончания отчетного года. При необходимости суммы обеспечений корректируются. Как провести инвентаризацию резерва отпусков? По состоянию на конец года резерв отпусков с учетом ЕСВ определяется по расчету, который базируется на количестве дней неиспользованных работниками предприятия ежегодных отпусков в т. Формула расчета резерва в данном случае выглядит следующим образом: РОк. Как правило, в общем случае он равен 1,22. Как отразить в учете корректировку резерва отпусков на конец года? С большой долей вероятности резерв отпусков, начисленный предприятием в течение года и числящийся в учете на конец года на дату инвентаризации , придется корректировать, ведь формула его расчета, применяемая в течение года, отличается от той, которая применяется при инвентаризации.

Вопрос: Как закрывается 96 счет резерв на отпуск в конце года.

Резерв по отпускам формируется в бухгалтерском учете нормативным методом на основании соотношения процента фактически начисленных отпускных к общему фонду оплаты труда за предыдущий год. В следующем году резерв также начисляется.

Закрытие счета 96 по резерву на оплату отпусков

Проводки по заработной плате Резервы отпусков — проводки бухучета Резерв на оплату отпусков в бухгалтерском учете учитывается, как оценочное обязательство. Его должны создавать все организации, кроме тех, кто попадает под категорию малых. Он формируется по правилам, прописанным в статье 324. Резерв для отпусков рассчитывается на основании среднего заработка работников при этом нужно еще учитывать и страховые взносы. Определяют резерв следующими способами: На последний день месяца На последний день квартала На последний день года В первом случае процесс займет слишком много времени и работы, в последнем — пострадает объективность. Он удобен для тех фирм, которые сдают только итоговую отчетность по году.

Резервы отпусков — проводки бухучета

Кто вправе не формировать этот резерв? Как его создать? Что будет, если резерв не начислен? Предыстория На протяжении всего 2011 г. Минфин настаивал, что обязательства по предстоящей оплате отпусков являются оценочными, что означает обязанность организаций создавать такой резерв в бухгалтерском учете Письмо от 14. Этой же точки зрения придерживались и ряд специалистов. Согласно обновленной формулировке пп. Поскольку трудовые договоры теперь под действие пп. Обратите внимание!

Резерв на оплату отпусков Резерв по отпускам проводки Резерв на оплату отпусков в бухгалтерском учете учитывается, как оценочное обязательство.

.

Резерв на выплату отпускных в бухгалтерском учете

.

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учет резервов по сомнительным долгам. Проводки и расчет резерва
Похожие публикации