Возмещение ндс с экспорта по договору комиссии

Нормы определены п. Операции по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта облагаются по нулевой ставке. Товары считаются вывезенными за пределы таможенной территории Украины, если такой вывоз подтверждено в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины, таможенной декларации, оформленной в соответствии с требованиями Таможенного кодекса Украины п. Датой возникновения налоговых обязательств по НДС при экспорте товаров является дата оформления таможенной декларации, удостоверяющей факт пересечения таможенной границы Украины, оформленная в соответствии с требованиями таможенного законодательства п. Итак, по операции по экспорту вывоза товаров за пределы таможенной территории Украины налоговые обязательства по НДС определяются на дату фактического осуществления такого вывоза, то есть на дату оформления грузовой таможенной декларации контролирующим органом.

Как облагается налогами у комитента и комиссионера такая операция особенно интересует НДС , если учесть, что обе стороны договора — плательщики налога на прибыль и НДС? Налогом на прибыль такие операции у комитента и комиссионера облагаются на общих основаниях. У комитента доход возникает по дате реализации товара, указанной в отчете комиссионера п. А расходы по оплате услуг комиссионера, которые отражаются в составе сбытовых расходов, у комитента возникают датой подписания акта об оказанных комиссионером услугах п. У комиссионера доход возникает только в сумме комиссионного вознаграждения в соответствии с пп.

Экспортирует комиссионер, НДС возмещается комитенту

Ведь не секрет, что цены на внешнем рынке, как правило, выше, чем на внутреннем. Поэтому сегодня поговорим о валютном контроле экспортных операций, а также об их налогообложении и отражении в бухгалтерском учете.

Поэтому и контроль за поступлением валютной выручки достаточно жесткий. Напомним, что валютному контролю подлежат только те экспортные операции, которые осуществляются на условиях отсрочки оплаты. Так, согласно ст. Упомянутой нормой также установлено, что НБУ имеет право вводить на срок до шести месяцев иные сроки расчетов, нежели определенные ст.

Впрочем, по состоянию на сегодняшний день Нацбанком другие сроки не установлены, поэтому действует вышеуказанный срок 180 календарных дней. Исчисление законодательно установленного срока расчетов по экспортной операции банк начинает со следующего календарного дня после оформления ТД п. Кроме ограничения сроков поступления валютной выручки, ныне действует еще и требование об обязательной продаже части такой выручки.

Так, согласно п. Такую обязательную продажу валюты осуществляет уполномоченный банк то есть банк, в котором открыт валютный счет сельхозпредприятия, на который поступила валютная выручка самостоятельно то есть без поручения клиента и не позднее следующего дня после поступления валюты. В соответствии с пп. При этом операции по экспорту товаров сопутствующих услуг , если их экспорт подтвержден ТД, оформленной в соответствии с требованиями Таможенного кодекса Украины, облагаются налогом по нулевой ставке за исключением некоторых случаев, о которых пойдет речь дальше п.

Датой возникновения налоговых обязательств при экспорте товаров является дата оформления ТД, удостоверяющей факт пересечения таможенной границы Украины пп.

То есть правило первого события при экспорте не применяется, и на дату получения предоплаты от нерезидента при ее наличии налоговые обязательства по НДС у экспортера не возникают п.

Зачастую бухгалтеры задаются вопросом, на какую именно дату, указанную в ТД, следует начислять налоговые обязательства. В частности, некоторые считают, что такой датой является дата пересечения таможенной границы Украины, которая также указывается в ТД. Датой оформления ТД является дата завершения таможенного оформления соответствующего груза.

Следовательно, именно на эту дату следует оформить налоговую накладную далее — НН на экспорт. Дата оформления ТД, как правило, предшествует дате пересечения таможенной границы, особенно в случаях, если таможенное оформление осуществляется на таможнях, удаленных от таможенной границы Украины.

Для целей определения налоговых обязательств по уплате таможенных платежей применяется официальный курс валюты Украины к иностранной валюте, установленный НБУ, действующий на 0 часов дня подачи ТД, а в случае, если ТД не подается, — дня определения налоговых обязательств п. База обложения НДС при экспорте также определяется в соответствии с вышеприведенным п. В налоговой декларации по НДС экспорт отражается в строке 2. В случае возникновения отрицательного значения НДС в связи с экспортом, предприятие будет иметь право на бюджетное возмещение НДС.

Налоговая накладная. Особенности заполнения такой НН изложены в п. Экспорт по ценам, ниже обычных. Однако, учитывая ряд судебных решений не в пользу позиции ГФС в частности, см.

А точку в этом споре поставила Обобщающая налоговая консультация, утвержденная приказом Минфина от 03. В таком случае в НН, оформляемой на экспортную поставку, следует просто увеличить базу налогообложения до уровня обычных цен. XX НКУ. Напомним, что по этой норме временно освобождаются от обложения НДС операции по вывозу за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта: соевых бобов товарная позиция 1201 согласно УКТ ВЭД — с 1 сентября 2018 года до 31 декабря 2021 года; семян сурепки или рапса товарная позиция 1205 согласно УКТ ВЭД — с 1 января 2020 года до 31 декабря 2021 года.

Следовательно, для сельхозпредприятий, которые начиная с сентября 2018 года экспортируют сою а с января 2020 г. Но это касается лишь тех сельхозпредприятий, которые являются производителями указанной сельхозпродукции.

При этом сельхозпродукция должна быть выращена на землях сельскохозяйственного назначения, которые находятся в собственности либо постоянном пользовании таких сельскохозяйственных товаропроизводителей, или используются ими на правах аренды субаренды или эмфитевзиса. А вот у сельхозпредприятий, которые кроме собственной сельхозпродукции сои будут экспортировать сою, приобретенную у других субъектов хозяйствования у предпринимателей, мелких фермерских хозяйств и т.

Кроме того, они должны начислять налоговые обязательства по НДС в соответствии с п. Ведь по этой норме, если приобретенные с НДС товары предназначаются для использования или начинают использоваться, в частности, в операциях, освобожденных от налогообложения в соответствии со ст. При этом база налогообложения определяется исходя из стоимости приобретения соответствующих товаров п.

В графе 9 такой НН следует указать код льготы. На практике предприятия-экспортеры, экспортирующие приобретенные зерновые и технические культуры в том числе сою и рапс , осуществляют экспорт приобретенной продукции не сразу после ее приобретения. Сначала накапливается значительное количество соответствующего товара, а затем как правило, в следующих налоговых периодах осуществляется его экспорт. Таким экспортерам следует обратить внимание на важный нюанс.

В вышеупомянутой норме п. Это означает, если соя ведь именно ее экспорт освобожден от НДС с 01. Ведь именно в этом периоде возникает право на налоговый кредит если, конечно, сою приобрели у плательщика НДС.

Однако в случае если предприятие приобретает сою не исключительно для экспорта, но и для дальнейшей реализации на территории Украины, то от указанного штрафа оно сможет отделаться, ссылаясь на то, что в момент приобретения сои не было достоверно известно направление ее дальнейшей реализации.

Кроме начисления компенсирующих налоговых обязательств по п. Например, в сентябре 2018 года сельхозпредприятие, которое ранее в текущем и предыдущем году освобожденных от НДС операций не осуществляло, экспортировало покупную сою без НДС.

То есть, если стоимость таких товаров составляла, скажем, 60000 грн. А по окончании года в декабре следует осуществить годовой перерасчет НДС [9]. Впрочем, вариантом, который позволит экспортеру избежать всех вышеупомянутых доначислений НДС, может быть экспорт по договору комиссии. Так, по этому договору одна сторона комиссионер обязуется по поручению другой стороны комитента за плату совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента ст.

В свою очередь, комитент должен выплатить комиссионеру плату в размере и порядке, установленных в договоре комиссии ст. Следовательно, по договору комиссии на экспорт комитент передает комиссионеру свою продукцию, которую тот обязуется продать за границу, и полученную выручку передать комитенту. За такую услугу комитент должен уплатить комиссионеру плату в размере, установленном условиями договора в фиксированной сумме или процент от выручки, полученной от реализованного товара.

При этом право собственности на товар сельхозпродукцию к моменту передачи его покупателю нерезиденту принадлежит комитенту, как и право собственности на денежные средства, которые уплатит покупатель. В общем случае порядок обложения НДС операций по договорам комиссии регулируется нормами п. Однако эти нормы не распространяются на операции по экспорту товаров за пределы таможенной территории Украины п. Значит, при получении комитентом или комиссионером авансов от покупателя-нерезидента никакие налоговые последствия по НДС не возникают.

К тому же в соответствии с п. Из этого можно сделать вывод: если соя будет экспортироваться по договору комиссии, по которому сельхозпредприятие — производитель этой продукции будет выступать в качестве комитента, то такой экспорт должен облагаться налогом по нулевой ставке НДС, а сельхозпредприятие в свою очередь будет иметь право на бюджетное возмещение этого налога.

Комиссионное вознаграждение не включается в таможенную стоимость экспортируемой продукции. Напомним, что курсовая разница — это разница между оценками одинакового количества единиц иностранной валюты при разных валютных курсах. Она определяется по монетарным статьям баланса статьям о денежных средствах, активах и обязательствах, которые будут получены или уплачены в фиксированной или определенной сумме денег или их эквивалентов на каждую дату баланса и на дату осуществления хозяйственной операции п.

Немонетарные статьи отражаются в учете по курсу НБУ на дату их первоначального признания по исторической себестоимости и в дальнейшем не пересчитываются. Следовательно, если первым событием является: экспорт товара, то у экспортера возникает дебиторская задолженность, которая является монетарной статьей баланса, ведь она должна быть оплачена денежными средствами если иное не предусмотрено условиями внешнеэкономического договора.

Поэтому по такой задолженности следует исчислять курсовые разницы на дату осуществления операций с такой задолженностью например, получение средств в счет ее погашения и на дату составления баланса ежеквартально. Положительная курсовая разница включается в доход, а отрицательная — в расходы; получение аванса предоплата от нерезидента , то у экспортера возникает кредиторская задолженность, которая является немонетарной, ведь такая задолженность будет погашаться товаром.

Поэтому на дату отгрузки товара такая задолженность не будет пересчитываться и курсовые разницы не будут возникать. То есть сумму отгруженного товара следует пересчитывать в гривни по тому курсу НБУ, который действовал на момент поступления аванса. Как известно, средства на счете в банке относятся к активам предприятия. Ведь активы — это ресурсы, контролируемые предприятием в результате прошлых событий, использование которых, как ожидается, приведет к получению экономических выгод в будущем ст.

Долгое время бухгалтеров волновал вопрос: можно ли считать активом предприятия инвалюту на распределительном счете? Ведь хотя эти средства и принадлежат предприятию, распоряжаться ими оно не может.

Ясность в этот вопрос внес Минфин своим приказом от 18. Этот субсчет предназначен для учета средств в инвалюте, подлежащих распределению или дополнительному предварительному контролю, в том числе сумм в инвалюте, подлежащих обязательной продаже в соответствии с законодательством. Таким образом, средства на распределительном счете являются активами, а движение средств по этому счету — хозяйственной операцией.

Следовательно, именно на дату зачисления средств на распределительный счет следует отражать уменьшение погашение задолженности нерезидента. Кроме того, остаток средств на распределительном счете является монетарной статьей баланса, по которой следует исчислять курсовые разницы. В случае экспорта по договору комиссии в бухгалтерском учете комитента комиссионный товар следует учитывать отдельно от другого товара. Или же если идет речь о сельхозпродукции, то для учета сельхозпродукции, переданной на комиссию, можно открыть отдельный свободный субсчет, скажем, 274.

В таком случае передача сельхозпродукции на комиссию будет отражаться проводкой Дт 274 — Кт 271. Реализацию продукции комитент отражает на основании отчета комиссионера, в котором будет указана дата ее реализации, соответствующая дате оформления ТД на экспорт. Именно на эту дату комитент отражает в бухучете доход от реализации продукции и списывает на расходы ее себестоимость. Комиссионное вознаграждение, уплачиваемое комиссионеру за предоставленные услуги, согласно п.

На дату предоставления комитенту отчета о реализации товары списываются в Кт 024. Доходы от продажи комиссионных товаров комиссионер отражает проводкой Дт 36 — Кт 702. Доход самого комиссионера — это вознаграждение по договору комиссии. Он возникает на дату подписания акта о предоставленных услугах и в бухучете отражается проводкой Дт 361 — Кт 703.

Сельхозпредприятие заключило с нерезидентом договор на поставку ему 200 т зерна по цене 170 евро за 1 т на общую сумму 34000 евро. Нерезидент 20.

ТД на экспорт зерна была оформлена 26. Полная оплата поступила 03. Себестоимость реализованного зерна составляет 612000 грн. Учетной политикой предприятия предусмотрен перерасчет всей суммы монетарной статьи. Отражение таких операций в бухгалтерском учете показано в табл. Таблица 1.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: КАК ВОЗМЕСТИТЬ НДС БЕЗ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ

Применять ставку НДС 0 процентов при экспорте можно и при частичной По договору комиссии комиссионер оказывает услуги комитенту за комитент обязан возместить комиссионеру затраты, связанные с. права на бюджетное возмещение НДС нет. Следовательно, по договору комиссии на экспорт комитент передает комиссионеру свою продукцию.

Статьи для бухгалтера Экспортируем товар по договору комиссии Применять ставку НДС 0 процентов при экспорте можно и при частичной отгрузке товаров. Экспорт товара может осуществляться с участием посредника, при этом отношения между сторонами могут строиться на основании договора поручения, комиссии либо агентирования. То есть договор комиссии является одним из видов договоров с участием посредника. В соответствии с пунктом 1 статьи 990 Гражданского кодекса РФ договор комиссии заключается с целью совершения комиссионером одной или нескольких сделок в интересах комитента. Правда, в общем случае комиссионер не несет ответственности за ненадлежащее исполнение зарубежным покупателем своих обязанностей, например, за несвоевременную оплату товара. Такая ответственность возможна, только если стороны договорятся о том, что комиссионер примет на себя ручательство делькредере перед комитентом за исполнение сделки иностранным партнером. Клерк Акция! Возмещаемые расходы указываются в договоре По договору комиссии комиссионер оказывает услуги комитенту за вознаграждение. Согласно пункту 1 статьи 991 Гражданского кодекса РФ, комитент обязан уплатить комиссионеру вознаграждение, а в случае когда комиссионер принял на себя ручательство за исполнение сделки третьим лицом делькредере , также дополнительное вознаграждение в размере и в порядке, установленных в договоре комиссии. В соответствии со статьей 1001 Гражданского кодекса РФ комиссионер совершает сделки за счет комитента. Это значит, что помимо уплаты комиссионного вознаграждения комитент обязан возместить комиссионеру затраты, связанные с исполнением комиссионного поручения. В договоре между комитентом и комиссионером должен быть приведен полный перечень расходов, подлежащих возмещению комитентом. Наличие такого перечня позволит избежать претензий контролеров по поводу принятия к учету конкретного вида затрат у каждой из сторон. Отключить рекламу Комиссионер может участвовать в расчетах С точки зрения участия комиссионера в движении денежных средств от покупателя к продавцу договор комиссии может предусматривать поступление выручки на счет комиссионера с участием комиссионера в расчетах либо сразу на счет комитента без участия в расчетах. В зависимости от того, принимает посредник участие в расчетах или нет, различаются формы расчета между комитентом и комиссионером.

Ведь не секрет, что цены на внешнем рынке, как правило, выше, чем на внутреннем.

Посреднические услуги: экспорт товаров через посредников у продавцов НДС-посредничество при экспорте Быстрая навигация: Каталог статей Предпринимательские договоры Договор комиссии Посреднические услуги: экспорт товаров через посредников у продавцов. АВДЕЕВ Вывоз товаров в таможенном режиме экспорта нередко производится с участием посредников - специализированных организаций, представляющих во внешнеторговых сделках интересы российских продавцов. Настоящая статья посвящена правовым основам и порядку отражения в учете экспорта товаров у продавцов.

Налогообложение НДС-операций по экспорту товаров в рамках договоров комиссии

Поэтому в этом материале выясним, кто из сторон договора комиссии и когда обязан начислить налоговые обязательства по НДС, составить и зарегистрировать налоговую накладную в ЕРНН. Условимся, что комитент и комиссионер — резиденты Украины. НДС у комитента Объект обложения. Как указано в п. Во-первых, при получении авансовой оплаты за экспортируемый товар налоговые обязательства у комитента не возникают п.

НДС-посредничество при экспорте

Нормы определены п. Операции по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта облагаются по нулевой ставке. Товары считаются вывезенными за пределы таможенной территории Украины, если такой вывоз подтверждено в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины, таможенной декларации, оформленной в соответствии с требованиями Таможенного кодекса Украины п. Датой возникновения налоговых обязательств по НДС при экспорте товаров является дата оформления таможенной декларации, удостоверяющей факт пересечения таможенной границы Украины, оформленная в соответствии с требованиями таможенного законодательства п. Итак, по операции по экспорту вывоза товаров за пределы таможенной территории Украины налоговые обязательства по НДС определяются на дату фактического осуществления такого вывоза, то есть на дату оформления грузовой таможенной декларации контролирующим органом. Экспорт товаров с привлечением комиссионера не влияет на порядок определения налоговых обязательств по НДС. В случае если плательщик НДС экспортирует товары за пределы таможенной территории Украины, полученные от другого плательщика НДС на условиях комиссии, консигнации, поручения или других видов договоров, не предусматривающих переход права собственности на такие товары от такого другого плательщика налога к экспортеру, право на получение бюджетного возмещения имеет такой другой плательщик налога. Учитывая вышеизложенное, право на применение нулевой ставки НДС и, соответственно, право на получение бюджетного возмещения имеет только продавец экспортной продукции - ее собственник комитент. При получении комитентом авансовой оплаты стоимости экспортируемых товаров комиссионером, никаких налоговых последствий не возникает. Стаття Таможенный режим временного вывоза и учет НДС.

.

.

Возмещение ндс с экспорта по договору комиссии

.

ЭКСПОРТ СЕЛЬХОЗПРОДУКЦИИ: валютные, учетные и налоговые аспекты

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: НДС при экспорте
Похожие публикации