Краткосрочные финансовые вложения в бухгалтерском учете

Краткосрочные финансовые вложения: определение и строка в балансе Вложения в финансовые активы со сроком, не достигающим 12 месяцев приобретенные права на дебиторку, краткосрочные процентные займы, депозиты, ценные бумаги, прочие финансовые вложения — это краткосрочные финансовые вложения. Они отражаются в стр. Напомним, что 1240-я — одна из строк актива баланса, характеризующая оборотные активы предприятия.

Финансовые вложения - это активы, которые приносят организации доход в форме процентов, дивидендов и т. К финансовым вложениям относятся, например: ценные бумаги; вклады в уставные складочные капиталы других организаций; займы, предоставленные другим организациям; дебиторская задолженность , приобретенная по договору цессии на основании уступки права требования; вклады организации-товарища по договору простого товарищества. Приобретение финансовых вложений Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которая определяется исходя из цены приобретения и после принятия к учету финансовых вложений пересчету не подлежит п. Финансовые вложения, учитываются на счете 58 "Финансовые вложения". Для учета каждого вида финансовых вложений открываются субсчета к счету 58 "Финансовые вложения".

Финансовые вложения

Не считаются финансовыми вложениями организации: - собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования; - векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги; - вложения организации в недвижимое и иное имущество, имеющее материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование временное владение и пользование с целью получения дохода; - драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности.

Важно подчеркнуть, что активы, имеющие материально-вещественную форму, такие как основные средства, материально-производственные запасы, а также нематериальные активы не являются финансовыми вложениями, но при внесении их в качестве вклада в уставный капитал или по договору простого товарищества они будут учитываться в качестве финансовых вложений. Требования, предъявляемые к активам, для признания их финансовыми вложениями: - у организации должны быть документы, подтверждающие ее право на финансовое вложение по предоставленным займам - договор; по векселям, выписанным сторонними организациями, - вексель; по акциям или облигациям - сами акции, облигации или сертификат на них, выписка из реестра; по депозитам в банках - договор; по вкладам в уставные капиталы - устав компании, которая этот вклад получила ; - переход к организации финансовых рисков, связанных с этими вложениями; - способность приносить доход в будущем проценты, дивиденды, разница между покупной и продажной ценами.

Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которая состоит из суммы фактических затрат организации на их приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Согласно п. Если дополнительные затраты по приобретению ценных бумаг несущественны по сравнению с суммой, уплаченной продавцу, то их можно учитывать в составе прочих расходов в том отчетном периоде, когда ценные бумаги были оприходованы.

Акции, как один из видов финансовых вложений, могут быть приобретены организацией следующими способами: - за плату; - получены в качестве вклада в уставный капитал; - безвозмездно; - по бартерной сделке. Акция представляет собой эмиссионную ценную бумагу, закрепляющую права ее владельца акционера на получение части прибыли акционерного общества в виде дивидендов, на участие в управлении акционерным обществом и на часть имущества, остающегося после его ликвидации.

Обычно акция является именной ценной бумагой. При получении ценных бумаг за плату их стоимость складывается из всех затрат на покупку. Договорная стоимость ценных бумаг может быть выражена не только в рублях, но и в иностранной валюте, которую пересчитывают в рубли на день отражения затрат по их покупке.

Положительные курсовые разницы, возникающие после оплаты, отражают в составе прочих доходов, отрицательные - в составе прочих расходов. На первоначальную стоимость акций они не влияют.

Пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации, средств на банковских счетах банковских вкладах , денежных и платежных документов, ценных бумаг за исключением акций , средств в расчетах, включая по заемным обязательствам с юридическими и физическими лицами за исключением средств полученных и выданных авансов и предварительной оплаты, задатков , выраженной в иностранной валюте, в рубли должен производиться на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату.

Первоначальной стоимостью финансовых вложений, внесенных в счет вклада в уставный складочный капитал организации, признается их денежная оценка, согласованная учредителями участниками организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации. В отдельных случаях для оценки стоимости финансовых вложений должен привлекаться независимый оценщик. В обществах с ограниченной ответственностью это необходимо, если стоимость акций, вносимых в уставный капитал, превышает 20 000 руб.

Бухгалтерский учет займов как одного из видов финансовых вложений имеет свои особенности. Остановимся на некоторых из них. Организация вправе выдать другому предприятию или физическому лицу заем.

Такого рода сделки оформляют письменно - договором займа. Проценты, которые получатель должен платить за право пользования займом, обычно указывают в договоре. Если такого условия в нем нет, то их рассчитывают исходя из ставки рефинансирования, действующей на момент возврата займа.

Если организация выдает беспроцентный заем, то его в составе финансовых вложений не учитывают, поскольку одним из критериев признания финансовых вложений считается получение дохода в виде процентов за пользование займом.

Для подобных займов предназначены строки 230 долгосрочная дебиторская задолженность или 240 краткосрочная дебиторская задолженность бухгалтерского баланса. Заем может быть выдан как в безналичной, так и в наличной форме. При проведении операции по выдаче или возврату наличных займов контрольно-кассовую технику использовать не нужно, поскольку в данном случае реализации товаров, работ или услуг не происходит. При выдаче наличных займов следует руководствоваться Письмом Банка России от 04.

Наличные денежные средства, поступающие в кассы предприятий, подлежат сдаче в учреждения банков для последующего зачисления на счета этих предприятий. Пример 1. Организация выдала своему сотруднику заем в сумме 500 000 руб.

В целях обеспечения возврата выданного займа заключены договор залога автомобиля стоимость переданного в залог имущества по соглашению сторон составляет 1 000 000 руб. Возникает вопрос, какую сумму нужно отразить на забалансовом счете 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные" по каждому из договоров.

Данный счет предназначен для обобщения информации о наличии и движении полученных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей, а также обеспечений, полученных под товары, переданные другим организациям лицам. Согласно ст. Аналитический учет по счету 008 ведется по каждому полученному обеспечению. Поскольку до момента погашения договора займа автомобиль находится в залоге у организации, договорную стоимость данного автомобиля надо отражать на счете 008 в размере 1 000 000 руб.

Что касается договора поручения, то необходимо отметить следующее. Суть правового механизма обеспечения исполнения обязательств состоит в наделении кредитора помимо основных прав по обеспеченному обязательству дополнительными правами, которыми он может воспользоваться в случае нарушения должником обязательства. Соглашение об установлении определенного способа обеспечения исполнения обязательств по общему правилу порождает дополнительное обязательство, призванное обеспечить исполнение главного обязательства.

В рассматриваемом примере договор поручительства заключен в целях обеспечения возврата выданного займа в размере 500 000 руб. Значит, на счете 008 должна быть отражена сумма, соответствующая сумме обязательств по договору займа. В итоге на данном забалансовом счете по договору залога нужно отражать договорную стоимость заложенного автомобиля в размере 1 000 000 руб. Другими словами, все расчеты ведутся на балансовых счетах, а записи на счете 008 носят чисто контрольный характер и списываются по мере погашения задолженности.

Кроме бухгалтерского учета на предприятии ведется налоговый учет. В соответствии с пп. То есть доходы в виде денежных средств, полученных в счет погашения выданных ранее займов, не надо учитывать организации-заимодавцу в доходах для целей налогообложения прибыли организаций. Однако следует учитывать, что согласно п. Таким образом, доходы в виде процентов, полученных по выданным ранее организации-заемщику займам, признаются доходами организации-заимодавца для целей налогообложения прибыли организаций.

Как было указано выше, заем может выдаваться в безналичной или в наличной форме, а также в натуральной форме например, товарами или материалами. Прежде всего необходимо отразить выбытие такого вида займа, поскольку ст. В этой связи логично предположить, что передача вещей заемщику в собственность должна у заимодавца облагаться налогом на прибыль и НДС как операция реализации. После возврата займа проводятся операции по оприходованию полученного имущества. Сумму "входного" НДС организация может принять к вычету в обычном порядке.

По договору товарного кредита кредитор передает заемщику в собственность вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить кредитору равное количество других вещей того же рода и качества и уплатить проценты. При этом проценты могут быть выражены как в денежной, так и в натуральной форме. Во избежание претензий со стороны контролирующих органов в отношении платы за оказанные услуги рекомендуем прописать в договоре порядок расчета и уплаты процентов, поскольку это следует из ст.

При отсутствии такой информации проценты по кредиту рассчитываются исходя из ставки рефинансирования Банка России, действовавшей на день возврата должником товарного кредита или соответствующей его части. Пример 2. Организация выдала долгосрочный заем другой организации товарами стоимостью согласно договору 4 720 000 руб. Себестоимость товаров составляет 4 000 000 руб.

Проценты начисляются за каждый день пользования займом. Их уплата происходит не позднее окончания каждого квартала. Операции по выдаче займа отражаются записями: Дебет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" Кредит 90 "Продажи", субсчет 1 "Выручка", - отражена выручка от реализации товаров - 4 720 000 руб. В аналогичном порядке происходит дальнейшее начисление процентов.

При возврате займа нужно сделать следующие записи: Дебет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" Кредит 76, - учтен НДС по возвращенным товарам - 720 000 руб. Денежные средства предприятия, зачисленные в депозиты банков, отражают в составе финансовых вложений. Банковский депозит означает денежные средства или ценные бумаги, помещаемые на хранение в банк на конкретный срок от имени физического или юридического лица, которому за это начисляется определенный процент.

По договору банковского вклада депозита одна сторона банк , принявшая поступившую от другой стороны вкладчика или поступившую для нее денежную сумму вклад , обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором п.

Проценты по депозитному вкладу предприятие начисляет в тот день, когда у него возникло право их получить, исходя из условий договора, то есть в бухгалтерском учете начисляют проценты независимо от того, перечислил банк проценты на счет организации или нет. На практике возможна ситуация, когда организация положила денежные средства на банковский депозит в ноябре 2010 г. По договору начисление и выплата дохода процентов будут производиться по окончании срока депозита в 2011 г.

Таким образом, если договор банковского вклада заключен на срок более одного отчетного периода, организация-вкладчик обязана начислять проценты на конец каждого отчетного периода независимо от фактического получения денег и условий депозитного договора если организация ведет учет доходов и расходов для целей налогообложения по методу начисления.

Поэтому налогооблагаемый доход проценты по банковскому депозиту возникнет и в 2010 г. Напомним, что доходы признаются в том отчетном налоговом периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества работ, услуг и или имущественных прав метод начисления.

По доходам, относящимся к нескольким отчетным налоговым периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или устанавливается косвенным путем, доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

В составе финансовых вложений отражают стоимость векселей, полученных организацией от других лиц. Вексель представляет собой ценную бумагу и может использоваться в качестве финансового инструмента с целью получения процентного или дисконтного дохода. В бухгалтерском учете вексель, приобретенный за плату, учитывается в составе финансовых вложений по первоначальной стоимости в сумме фактических затрат на приобретение п.

Доход по векселям может быть процентным или дисконтным. Дисконтный доход представляет собой разницу между ценой приобретения векселя и суммой, полученной при его погашении номиналом. Вексель должен содержать следующие обязательные реквизиты: - наименование "вексель", включенное в текст документа и выраженное на том языке, на котором этот документ составлен; - простое и ничем не обусловленное предложение обещание уплатить определенную сумму; - наименование плательщика только в переводном векселе ; - срок платежа; - место, в котором должен быть совершен платеж; - наименование того, кому или по приказу кого платеж должен быть совершен; - дату и место составления векселя; - подпись векселедателя.

При отсутствии в тексте векселя перечисленных реквизитов он утрачивает свою вексельную силу и может быть признан документом иной правовой формы - долговой распиской. Осуществление имущественных прав по векселю, как и по любой другой ценной бумаге, возможно только путем его предъявления. Как правило, доход по векселю отражают в момент его погашения. Но в то же время п. Подобный порядок отражения дохода закрепляют в качестве элемента бухгалтерской отчетной политики.

Пример 3. Предприятие приобрело вексель за 1 000 000 руб. Его номинальная стоимость составляет 1 300 000 руб. В случае если учетной политикой организации предусмотрено отражение доходов по векселям в момент их погашения, в учете оформляют записи: Дебет 58 Кредит 51 - приобретен финансовый вексель - 1 000 000 руб. Если учетной политикой предусмотрено отражение доходов по векселям равномерно в течение срока их обращения, то делают следующие записи: Дебет 58 Кредит 51 - приобретен финансовый вексель - 1 000 000 руб.

Погашение векселя оформляют записями: Дебет 91, субсчет 2 "Прочие расходы", Кредит 58 - списана первоначальная стоимость векселя - 1 000 000 руб.

Переход права собственности на вексель подтверждают актом приемки-передачи, который должен содержать обязательные реквизиты, перечисленные в п. Кроме того, в нем необходимо указать: реквизиты векселя серию, номер, дату составления, тип простой или переводный , номинал, срок платежа и т. К акту имеет смысл приложить копию векселя. Для учета финансовых вложений их делят на две категории: - по которым текущая рыночная стоимость не определяется в таком случае финансовые вложения указывают в балансе по первоначальной стоимости ; - по которым текущая рыночная стоимость определяется, то есть котирующиеся на организованном рынке ценных бумаг.

По второй категории они отражаются в балансе по рыночной цене, которая сформировалась на конец отчетного периода. Разницу между первоначальной и текущей оценкой включают в состав прочих доходов или расходов.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: 6 Учет финансовых вложений

В бухгалтерском учете и отчетности инвестиционные вложения организации Напротив, краткосрочные финансовые вложения – это. Краткосрочные финансовые вложения: определение и строка. с планом счетов, можно узнать из статьи «План счетов для бухгалтерского учета».

Компания, заинтересованная в получении дополнительной прибыли, может временно превратить часть своих активов в ликвидные ценные бумаги, или предоставить заём партнёру по бизнесу. В связи с этим возникают вопросы о том, как наладить учёт краткосрочных финансовых вложений, и насколько такое инвестирование разумно. Очевидно, что для получения максимальной выгоды эти финансовые инструменты потребуют особой аналитики. Какие вложения можно считать краткосрочными Финансовые вложения, срок действия которых длится меньше года, в бухгалтерском учёте относят к категории краткосрочных. К таким инвестициям можно отнести: Депозитные сертификаты, казначейские билеты; Ценные бумаги в виде акций и векселей; Временную финансовую помощь контрагентам. К учёту принимаются только те финансовые инструменты, которые документально подтверждают право владения ими. В отношении ссуды предполагается наличие подписанного кредитного договора. Главной целью инвестиционных вложений является прибыль. Причём получить её можно в виде: процентов; дивидендов; разницы в стоимости при перепродаже ценных бумаг. Расширенный спектр получения дополнительного дохода помогает уберечь свободные денежные средства от негативного влияния инфляции и повысить общие экономические показатели компании. Кроме возможного дохода такие операции приводят к определённым финансовым рискам, которые не всегда положительно отражаются на экономических показателях фирмы. Постановка на учёт Все финансовые инвестиции принимаются к учёту по первоначальной стоимости, в которую включаются все затраты, связанные с их приобретением. Краткосрочные финансовые вложения счёт 58 в бухгалтерском учёте формируются в разрезе субсчетов. Аналитический учёт доходных бумаг должен быть максимально прозрачным и содержать следующую информацию: Серию, номер и название ценной бумаги; Количество единиц; Номинальную стоимость и сумму дополнительных затрат; Дату выбытия. Учёт движения ценных бумаг и процентных облигаций ведётся на субсчёте 58-1. Приходуются документы по дебету счёта 58-1 в корреспонденции со сч. Если в момент постановки на учёт финансовые инвестиции не подтверждены документально, то они относятся на счёт вложений во внеоборотные активы Д-т08 К-т76. Когда стоимость приобретённой бумаги отличается от номинальной, бухгалтер должен сделать доначисление или списание разницы таким образом, чтобы цена соответствовала номиналу. Когда покупная стоимость превышает номинальную, то делается проводка Д-т91.

Что нельзя отнести к финансовым вложениям? К финансовым вложениям организации не относят: Купленные акции; Векселя, которые были выданы в качестве выплаты за продукцию4 Инвестиции в арендованную собственность; Драгоценности и произведения искусства, которые были куплены не для обыкновенных видов деятельности Материально-вещественные и нематериальные активы.

В соответствии с законодательными требованиями краткосрочные финансовые вложения — это инвестиции денежных средств предприятия в активы со сроком действия менее 12 мес. Какие именно объекты признаются краткосрочными вложениями?

Краткосрочные финансовые вложения

Пример корреспонденции счетов по учету краткосрочных финансовых вложений [c. Учет отгруженной продукции и реализованной продукции. Учет коммерческих расходов Синтетические счета 50—59 Учет кассовых операций. Учет операций по расчетному счету. Учет операций по валютному счету.

Краткосрочные финансовые вложения в балансе

Обновление: 20 декабря 2017 г. Они могут быть краткосрочными и долгосрочными. Рассмотрим их отличия. Под долгосрочными понимаются инвестиции на длительный срок свыше одного года. Это могут быть, например: долевое участие в капитале других организаций; предоставление процентных займов другим организациям; приобретение ценных бумаг акций, облигаций и др. Активами, в которые инвестируются денежные средства организации, могут быть ценные бумаги других предприятий и организаций, финансы на срочных депозитных счетах кредитных организаций и др. Такие активы характеризуются как ликвидные и наиболее легко реализуемые. По-другому вне зависимости от конкретного вида инвестиций учет финансовых вложений кратко можно объяснить следующим образом.

При этом вложения в процентные облигации и т.

Не считаются финансовыми вложениями организации: - собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования; - векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги; - вложения организации в недвижимое и иное имущество, имеющее материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование временное владение и пользование с целью получения дохода; - драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности. Важно подчеркнуть, что активы, имеющие материально-вещественную форму, такие как основные средства, материально-производственные запасы, а также нематериальные активы не являются финансовыми вложениями, но при внесении их в качестве вклада в уставный капитал или по договору простого товарищества они будут учитываться в качестве финансовых вложений. Требования, предъявляемые к активам, для признания их финансовыми вложениями: - у организации должны быть документы, подтверждающие ее право на финансовое вложение по предоставленным займам - договор; по векселям, выписанным сторонними организациями, - вексель; по акциям или облигациям - сами акции, облигации или сертификат на них, выписка из реестра; по депозитам в банках - договор; по вкладам в уставные капиталы - устав компании, которая этот вклад получила ; - переход к организации финансовых рисков, связанных с этими вложениями; - способность приносить доход в будущем проценты, дивиденды, разница между покупной и продажной ценами. Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которая состоит из суммы фактических затрат организации на их приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Финансовые вложения: понятие, бухгалтерский учет

.

Учёт краткосрочных финансовых вложений в разрезе бухгалтерских счетов

.

Краткосрочные финансовые вложения – это…

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: БУХУЧЕТ ДЛЯ НАЧИНАЮЩИХ 065 Краткосрочные финансовые вложения
Похожие публикации