Как начислить ндс с посреднических операций при импорте

Пункт 189. Объектом обложения НДС, согласно п. Соответственно передача товаров согласно договору, по которому уплачивается комиссия вознаграждение за продажу или покупку, на таможенной территории Украины1 является налогооблагаемой операцией. В соответствии с пп. Напомним, что в отличие от даты возникновения НО по НДС, которые определяются по первому событию, по налогу на прибыль первое событие по нормам НКУ не применяется — действует метод начислений.

Российский посредник, покупающий по поручению иностранного принципала услугу у российской организации, уплачивает налоги со своего вознаграждения. Если посредник на общей системе налогообложения, значит, он начисляет НДС на сумму вознаграждения и включает его в состав доходов от реализации при расчете налога на прибыль письмо Минфина России от Организация, которая фактически оказывает услуги, приобретаемые иностранцем через посредника, облагает данные услуги в соответствии с применяемой системой налогообложения. Если организация на упрощенке, то НДС на стоимость услуг не начисляет. А оплату за услуги включает в состав доходов от реализации при расчете единого упрощенного налога. ООО 1 оказывает услуги по организации выставок и конференций на территории РФ. В рамках агентских договоров общество также оказывает услуги по поиску и регистрации участников юp.

Как начислить ндс с посреднических операций при импорте

Датой оказания услуги для посредника считается день принятия отчета заказчиком, поэтому обязанность по начислению налога с реализации услуг возникает у посредника в том налоговом периоде, когда отчет утвержден заказчиком и у него возникает обязанность по выплате вознаграждения посреднику.

Аналогичного мнения придерживаются и суды. Об этом, в частности, свидетельствует постановление ФАС Центрального округа от 10. Как следует из правовых основ посреднических соглашений, посредник может участвовать в расчетах между заказчиком и покупателем продавцом товаров работ, услуг , что предполагает получение посредником денежных средств, предназначенных для выполнения поручения, либо от самого заказчика, либо от покупателей в счет оплаты реализованных товаров работ, услуг.

Если суммы полученных денежных средств содержат сумму вознаграждения посредника, то для него это квалифицируется как получение оплаты, частичной оплаты в счет предстоящего оказания услуг, следовательно, обязанность по начислению налога возникает в момент ее получения, несмотря на то, что отчет заказчиком еще не утвержден.

О том, что в налоговую базу по НДС у посредника включается сумма оплаты, частичной оплаты, полученной от покупателей товаров, только в части причитающегося ему вознаграждения, говорится в письме УФНС России по г. Москве от 05. Так, в постановлении ФАС Московского округа от 19. По нашему мнению, чтобы у посредника не возникало обязанности по начислению налога в момент получения средств от заказчика или от покупателя, можно при заключении посреднической сделки закрепить в договоре условие о том, что посредник не вправе удерживать сумму вознаграждения до утверждения отчета заказчиком.

В этом случае будет действовать правило: все полученное по посредническому договору принадлежит заказчику, соответственно у посредника в такой ситуации не возникнет факта получения частичной оплаты, а, следовательно, и обязанности по начислению НДС. При отсутствии такого положения в договоре налог придется начислить. Взаиморасчеты сторон договора: налоговые последствия При участии посредника в расчетах они обычно производятся путем удержания посредником суммы своего вознаграждения из денежных средств, подлежащих перечислению заказчику, иначе говоря, применяется механизм взаимозачета.

Еще до недавнего времени проведение взаимозачета было сопряжено с дополнительными обязанностями плательщиков НДС. Дело в том, что п. Так как нарушение данной нормы могло стать причиной отказа в вычете по налогу, эта норма вызывала массу вопросов в адрес Минфина России. В ответ Минфин России в своих письмах неоднократно указывал, что к взаимозачетам по посредническим договорам эта норма не применяется, так как расчеты за услуги посредников производятся денежными средствами. Например, такие разъяснения были даны в письме Минфина России от 26.

С 1 января 2009 года вопрос и вовсе снят: теперь это требование исключено из текста налогового законодательства. Такие изменения в п. Возмещение заказчиком расходов посреднику Так как посредник действует всегда в интересах заказчика, то последний обязан возместить посреднику все осуществленные в его интересах расходы. Заметим, что в некоторых случаях суммы компенсации расходов, полученные посредником, могут квалифицироваться в качестве доходов, полученных по посредническому договору.

Поэтому возникает законный вопрос: нужно ли включать суммы компенсированных заказчиком расходов в налоговую базу посредника? В соответствии с ГК РФ расходами посредника признаются лишь расходы на хранение, и только в том случае, если иное не установлено самим договором. Все остальные расходы, осуществленные посредником в интересах заказчика, являются расходами последнего, причем изменить данное правило гражданского законодательства стороны посреднического договора не вправе.

Если осуществленные посредником затраты признаются расходами заказчика, то суммы компенсации, полученные посредником, не облагаются НДС. Однако из главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ следует, что в качестве расходов посредника могут признаваться не только расходы, связанные с хранением товаров, но и иные расходы, осуществленные им в интересах заказчика.

Так, исходя из буквального прочтения подпункта 9 п. Такую же позицию по данному вопросу занимают и специалисты Минфина России. По их мнению, помимо расходов на хранение, для целей налогообложения прибыли собственными расходами посредника могут признаваться и иные расходы, осуществленные им в интересах заказчика, при условии, что они отвечают требованиям ст. Главное, чтобы такие расходы в целях налогообложения учитывались только у одной из сторон посреднической сделки - либо у посредника, либо у заказчика посреднической услуги.

Например, в письме Минфина России от 20. Если экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты признаются расходами посредника, то суммы компенсируемых ему затрат признаются его доходами, что влечет обязанность по начислению НДС. Поэтому, по нашему мнению, во избежание спорных вопросов, касающихся включения в налоговую базу по НДС сумм компенсируемых затрат, в посредническом договоре не следует закреплять положение о том, что расходы, осуществленные посредником в интересах заказчика, признаются собственными расходами посредника.

Аналогичного мнения придерживаются и арбитры, на что указывает постановление ФАС Волго-Вятского округа от 19. Обложение НДС и освобождение от налогообложения Согласно п. Что касается освобождаемых от налогообложения операций, то их перечень содержится в ст. Отметим, что п. Так, определено, что на посредников, реализующих освобожденные от обложения НДС товары работы, услуги , не распространяется освобождение от уплаты НДС. Таким образом, если посредник торгует товаром, реализация которого освобождена от обложения НДС, его услуги все равно облагаются НДС.

Из этого правила есть и исключения - это реализация товаров работ, услуг , указанных в п. Отметим, что начиная с 1 января 2009 года регистрация образцов изделий народных художественных промыслов производится в соответствии с порядком, утвержденным не самим Правительством РФ, а уполномоченным им федеральным органом исполнительной власти.

В соответствии с постановлением Правительства РФ от 18. Такие изменения в подпункт 6 п. Следовательно, услуги посредников по реализации вышеперечисленных товаров работ, услуг освобождаются от обложения НДС, в связи с чем при выставлении счета-фактуры заказчику посредник должен сделать пометку "Без налога" с указанием основания освобождения.

Напоминаем, что в случае осуществления налогооблагаемых операций и операций, освобожденных от обложения НДС, посредник, как и любой другой налогоплательщик, обязан вести раздельный учет таких операций, на что указано в п. В связи с тем, что ведение раздельного учета вызывает трудности даже у опытных бухгалтеров, организации зачастую готовы отказаться от использования льгот. При отказе налогоплательщику следует иметь в виду тот факт, что ст. Следовательно, отказаться от использования льгот посредник может только в части реализации изделий народных художественных промыслов.

Выполнив поручение заказчика, посредник на сумму своего вознаграждения обязан в течение пяти дней со дня оказания услуги выписать соответствующий счет-фактуру и предъявить его заказчику.

Счет-фактура на сумму своего вознаграждения выставляется посредником в общем порядке, установленном главой 21 НК РФ. Посредник на "упрощенке" Среди субъектов малого бизнеса, оказывающих посреднические услуги, немало тех, кто использует упрощенную систему налогообложения УСН.

Как известно, хозяйствующие субъекты, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также при осуществлении операций в рамках договоров простого товарищества и доверительного управления имуществом. Следовательно, при реализации товаров работ, услуг у них отсутствует обязанность по предъявлению к оплате покупателям товаров работ, услуг соответствующей суммы НДС.

В письме Минфина России от 10. Следовательно, при оказании посреднической услуги посредник-"упрощенец" не выставляет на свои услуги счет-фактуру комитенту.

Москве от 12. Однако такое правило касается только собственных услуг посредника-"упрощенца". Но ведь по договору поручения комиссии или агентскому посредник продает приобретает еще и чужой товар работы, услуги , и чаще всего собственник указанных товаров работ, услуг является плательщиком НДС. Каким образом посредник должен выставлять покупателям товаров работ, услуг счета-фактуры по продаваемым или приобретаемым товарам работам, услугам?

Следует иметь в виду, что при выставлении счетов-фактур посредники до сих пор руководствуются специальным порядком их выставления, подробно изложенным в письме МНС России от 21. О том, что порядок, предлагаемый налоговыми органами в указанном письме, и сейчас остается актуальным, свидетельствуют Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденные постановлением Правительства РФ от 02.

Заказчики же, в свою очередь, регистрируют в своей книге продаж выданные посреднику счета-фактуры, в которых отражены показатели счетов-фактур, выставленных посредником покупателю. Выставление таких счетов-фактур производится посредником вне зависимости от того, какой режим уплаты налогов он применяет. Иначе говоря, этот порядок выставления счетов-фактур распространяется на всех посредников без исключения.

Почему в данном случае посредник, не являясь плательщиком НДС, должен выставить счет-фактуру покупателю, рассмотрим на примере договора комиссии, так как именно он является наиболее сложным с точки зрения правовой природы договора. Как уже было отмечено, комиссионер по договору от своего имени продает товары комитента. И если последний является плательщиком НДС, то комиссионер обязан предъявить покупателю товаров сумму налога к уплате путем выставления счета-фактуры, несмотря на то, что сам плательщиком налога не является.

Сделать это он обязан в течение пяти дней, считая с момента отгрузки товара покупателю п. В соответствии с п. Заметим, что такой порядок выставления счетов-фактур не приводит к обязанности комиссионера уплачивать в бюджет НДС по реализованным товарам комитента.

Аналогичная точка зрения содержится в письме Минфина России от 05. О том, что комиссионеры, применяющие УСН, используют такой порядок выставления счетов-фактур, сказано и в постановлении ФАС Поволжского округа от 19. Согласны с официальным мнением Минфина России и налоговые органы.

Москве от 08. Выписать такой счет-фактуру комиссионер-"упрощенец" должен в двух экземплярах: один экземпляр он передаст покупателю товаров работ, услуг , у которого данный счет-фактура будет служить основанием для принятия суммы налога к вычету; второй экземпляр комиссионер подошьет в журнал учета выставленных счетов-фактур, а данные этого счета-фактуры сообщит комитенту.

Обращаем внимание читателей на то, что этот счет-фактура в любом случае даже если комиссионер - плательщик НДС в книге продаж посредника не регистрируется. При использовании УСН у посредника вообще отсутствует обязанность по ведению книги продаж и книги покупок. Если комиссионер приобретает для комитента товары работы, услуги , то он выписывает счет-фактуру от своего имени на имя комитента, используя данные счета-фактуры, выставленного продавцом товаров работ, услуг на свое имя.

Счет-фактура, выписанный продавцом, и счет-фактура, выписанный комиссионером на имя комитента подшиваются комиссионером в журнал учета счетов-фактур полученных, а второй - передается комитенту и служит для него основанием для применения вычета по сумме "входного" налога. Международные хозоперации в посреднической деятельности При оказании услуг посреднику следует помнить о том, что их реализация облагается НДС только на территории Российской Федерации, поэтому если местом реализации посреднической услуги будет территория иностранного государства, то объекта обложения НДС у посредника не возникнет.

Однако в силу того что услуга как таковая не имеет материального выражения, определить место ее реализации порой сложно. Порядок определения места реализации услуг общий и специальный порядок установлен ст. По общему правилу, услуга считается оказанной на территории Российской Федерации в случае, если деятельность исполнителя услуги осуществляется на этой территории [в части выполнения видов работ оказания видов услуг , не предусмотренных подпунктами 1-4.

Территория Российской Федерации считается местом осуществления деятельности в случае фактического присутствия организации или индивидуального предпринимателя на этой территории на основе государственной регистрации п.

Если государственная регистрация отсутствует, то местом осуществления деятельности признается: - место, указанное в учредительных документах;.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: 1С Бухгалтерия Учет операций комиссионной торговли (ч.0)

Как начислить НДС с посреднических операций. Ситуация: нужно ли начислить НДС. Пример расчета НДС с НК РФ оказание посреднических услуг на.

Импорт товаров через российского посредника. Особенности бухгалтерского учета 8. Особенности бухгалтерского учета При импорте товаров через посредников с ними заключаются договоры комиссии, внешнеторговый договор с иностранными поставщиками заключаются не собственником товаров — комитентом, а посредником — комиссионером. При импорте товаров через посредника, кроме стоимости самого товара и комиссионного вознаграждения, образуются также другие расходы, оплачиваемые посредником, но являющиеся затратами комитента и поэтому подлежащие возмещению: Если для увеличения объема продаж организация привлекает к сотрудничеству организацию-посредника, заключая с ней один из видов посреднического договора комиссии, поручения или агентский договор , и условиями договора предусматривается, что посредник должен реализовать товар по цене, установленной собственником в условных денежных единицах, а за период исполнения посреднического договора произошло изменение курса условной денежной единицы, то неизменно возникают курсовые разницы. Договор комиссии — комиссионер совершает сделки от своего имени, но за счет комитента, перед третьими лицами. Договор поручения — поверенный совершает определенные юридические действия от имени доверителя и за его счет перед третьими лицами. Агентский договор заключается в зависимости от конкретной схемы реализации агентского договора. Общим для всех видов посреднических договоров является: При реализации или приобретении товаров через посредника возникает два денежных обязательства, по которым могут возникать курсовые разницы: Курсовые разницы, которые могут возникнуть по этому обязательству, отражаются у каждой из сторон посреднического договора, т. Возникновение суммовой разницы у сторон договора комиссии, поручения, агентирования зависит, в первую очередь, от того, принимает комиссионер участие в расчетах или нет, а также от порядка установления комиссионного вознаграждения. При исполнении комиссионером поручения комитента без участия в расчетах комитент самостоятельно производит расчеты с покупателями. В этом случае комиссионеру на расчетный счет поступает только комиссионное вознаграждение.

Применяют как продавцы, так и покупатели при реализации покупке товаров, работ, услуг, имущественных прав. Этот же код используют: — при регистрации корректировочных счетов-фактур, выставленных в связи с увеличением стоимости количества, объема ранее реализованных приобретенных товаров, работ, услуг; — при составлении или получении единого корректировочного счета-фактуры; — при регистрации в книге покупок счетов-фактур на товары работы, услуги , приобретенные для использования в операциях, облагаемых НДС по ставке 0 процентов 12 Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории 20 Применяется при ввозе в Россию товаров из-за рубежа, кроме стран, входящих в ЕАЭС республики Беларусь, Казахстан, Армения и Киргизия.

Учет авансов по посредническим операциям Как рассчитать НДС налоговому агенту Чтобы правильно рассчитать сумму НДС, которую налоговый агент должен удержать и перечислить в бюджет, необходимо правильно определить налоговую базу. Разберем как..

Как начислить ндс с посреднических операций при импорте

В этом случае могут применяться сводные счета-фактуры. Далее рассмотрим их применение на конкретных ситуациях. Посредник продает товар комитента нескольким покупателям В этом случае в адрес каждого из покупателей посредника выставляет отдельный счет-фактуру. Зарегистрировать эти документы в части 1 своего Журнала посредник должен с кодом 27. После этого данные всех выставленных счетов-фактур передаются комитенту, и он на их основании выставляет сводный счет-фактуру. Этот документ комитент должен зарегистрировать в своей книге продаж с кодом 27, перечислив в соответствующих графах через запятую информацию обо всех покупателях.

Как начислить НДС с посреднических операций

Эти показатели нужно взять из счетов-фактур, выставленных продавцами посреднику. Их нужно отразить отдельными позициями Графы 2-11 Данные из счетов-фактур, выставленных продавцами посреднику. Данные отразите по каждому продавцу отдельной позицией Остальные графы Соответствующие показатели ед. Счет-фактуру, полученный от продавца, посредник регистрирует в части 2 журнала учета счетов-фактур. Это требование распространяется в том числе на посредников, которые не являются плательщиками НДС п. В книге покупок посредник такой документ не регистрирует. Сведения о полученном от продавца счете-фактуре посредник указывает в графе 12 части 1 журнала учета счетов-фактур подп. Кроме того, если посредник покупает товары через субкомиссионера субагента , в части 2 журнала учета счетов-фактур комиссионер агент должен зарегистрировать счет-фактуру, выставленный субкомиссионером субагентом. Посредник выставляет в адрес заказчика счет-фактуру на сумму своего вознаграждения за исключением посредников на спецрежимах. Регистрирует такой документ в книге продаж.

Как начисляется НДС с 2019 года Налогообложение внешнеэкономической деятельности Если же что бывает чаще сделка проходит от имени посредника, то документооборот усложняется. Сначала посредник выставляет счет-фактуру от своего имени и один экземпляр передает покупателю товаров, работ, услуг.

Датой оказания услуги для посредника считается день принятия отчета заказчиком, поэтому обязанность по начислению налога с реализации услуг возникает у посредника в том налоговом периоде, когда отчет утвержден заказчиком и у него возникает обязанность по выплате вознаграждения посреднику. Аналогичного мнения придерживаются и суды. Об этом, в частности, свидетельствует постановление ФАС Центрального округа от 10.

Как оформить и зарегистрировать счета-фактуры при посреднических операциях

.

НДС в посреднической деятельности

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: 1С Бухгалтерия Учет операций комиссионной торговли ч 1
Похожие публикации